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武漢齊德會計服務(wù)有限公司
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分公司能開具超出經(jīng)營范圍的發(fā)票么
作者：齊德會計 發(fā)布時間：2013-09-16
作者：齊德會計 發(fā)布時間：2013-09-16
問：某公司有煤炭經(jīng)營營業(yè)執(zhí)照，委托其燃料部與我公司進(jìn)行煤炭運銷業(yè)務(wù)，以分公司的名義給我公司開具發(fā)票，這種行為是否有涉稅風(fēng)險？
答：《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
《發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令2010年第587號）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
依據(jù)上述規(guī)定，分公司受托煤炭運銷業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅，并向付款方開具發(fā)票。
再問：分公司沒有煤炭經(jīng)營營業(yè)執(zhí)照，受總公司委托（總公司有煤炭經(jīng)營營業(yè)執(zhí)照）而與我公司進(jìn)行煤炭銷售業(yè)務(wù)，分公司超范圍經(jīng)營是否影響上述開票行為？
答：關(guān)于納稅人經(jīng)營范圍問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]37號）規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)登記表中如實填寫其經(jīng)營范圍；經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的證件中沒有具體列明經(jīng)營范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照實際經(jīng)營情況填寫。設(shè)立登記后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時核實登記內(nèi)容。納稅人經(jīng)營范圍變化后應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
《發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令2010年第587號）第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
?。ㄒ唬樗?、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
?。ㄈ┙榻B他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
《稅收征收管理法》第六十條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
?。ㄒ唬┪窗凑辗ㄒ?guī)的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；
依據(jù)上述規(guī)定，分公司若從事稅務(wù)登記經(jīng)營范圍外的經(jīng)營活動，按照實際經(jīng)營業(yè)務(wù)繳納稅款并開具發(fā)票，不屬于上述虛開發(fā)票行為。
風(fēng)險提示：分公司未按照法規(guī)的期限申報辦理變更稅務(wù)登記的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
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