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一、代開增值稅專用發(fā)票的9個問題

1、哪些納稅人可以代開專票？

（1）只有已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人才能代開專票，

（2）個人銷售貨物、提供勞務或者提供應稅服務，只能代開增值稅普通發(fā)票，而不能代開增值稅專用發(fā)票。

（3）一般納稅人提供超出營業(yè)范圍的應稅服務或者勞務，應當自行開具增值稅專用發(fā)票，也不能代開增值稅專用發(fā)票。

2、代開專票錯誤能不能作廢？

代開專票出現錯誤或者出現退貨等情形，納稅人可以申請作廢該專票，而且不會因此多繳稅款。

3、代開了專票還能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠？

月銷售額不足三萬元免稅的小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。如果不能追回已開發(fā)票，不能享受免稅優(yōu)惠。

4、銷售方名稱和納稅人識別號如何填寫？

代開專票“銷貨單位欄”填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼和代開稅務機關名稱，不填寫銷售方名稱，銷售方名稱和納稅人識別號填寫在備注欄內。

5、代開專票能否同時代開銷售清單？

稅務機關在代開增值稅專用發(fā)票時應當代開銷貨清單，部分地區(qū)也對此做出了明確的規(guī)定

6、代開專票是否加蓋代開發(fā)票專用章？

代開的增值稅專用發(fā)票上，應當加蓋銷售方發(fā)票專用章，無需加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

7、代開專票一共有幾聯？

納稅人自開的增值稅專業(yè)發(fā)票可以是三至六聯次，代開的專票統(tǒng)一是六聯專用發(fā)票。

8、代開專票是否有限額標準？

對代開專票的最低金額，沒有限制，但是對于最高金額，各地有限制標準。

9、代開發(fā)票是否代征城建稅和教育費附加？

是否代征城建稅和教育費附加應當由當地國、地稅局自行協(xié)商。

二、代開普通發(fā)票的7個問題

1、哪些納稅人能代開普通發(fā)票？

簡而言之，主要有以下六類納稅人可以代開普通發(fā)票：

（1）臨時超出領購發(fā)票范圍的

（2）超過領用發(fā)票開具限額的

（3）被依法收繳發(fā)票

（4）應當異地開票，且開票量少，未領購發(fā)票的

（5）未辦理或者未辦理完稅務登記的

（6）不需要辦理稅務登記的

2、哪些發(fā)票不能代開？

臨時經營戶開展經營業(yè)務應當按照上述納稅地點的規(guī)定，在相應的地點繳納稅款并代開發(fā)票。

3、臨時經營戶在何處代開發(fā)票？

《增值稅暫行條例》第二十二條關于增值稅納稅地點第（三）項規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

4、代開普通發(fā)票蓋什么章？

代開的普通發(fā)票只需要加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章即可，不需要加蓋收款方發(fā)票專用章。

5、代開發(fā)票專用章是否有統(tǒng)一樣式？

目前，代開發(fā)票專用章沒有統(tǒng)一的樣式，大部分地區(qū)的發(fā)票專用章為方形章，部分地區(qū)發(fā)票專用章為橢圓形章。

6、已開具發(fā)票能否申請退回？

代開的發(fā)票可以申請退回，已繳納稅款可以申請退還或在下期抵繳，具體處理辦法可以參考當地規(guī)定。

7、代開普通發(fā)票丟失如何處理？

丟失發(fā)票應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢，具體處理參考各地政策規(guī)定。

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